Inntektsfradrag ved investering i oppstartsselskap (aksjeselskap) – skatteintensivordningen
Faktaopplysninger
Selskap X (oppstartselskapet) har tiltrukket seg investorer og møter kravene til skatteinsentivordningen. Selskap X ble startet foregående år med en aksjonær kalt Gründer. Gründer eier 100 aksjer pålydende 1000 kroner per stykk. Investorene består av en privatperson Aksjonær A og et holdingselskapet Holding Investor AS. Begge ønsker å skyte inn 500 000 kroner hver.
Aksjonæren Gründer oppfyller ikke kravene til ordningen fordi han allerede er aksjonær i selskapet.
Opplysninger fra fjoråret
- Total aksjekapital i selskapet: 100 000
- Antall aksjer: 100
- Pålydende per aksje: 1 000
- Innbetalt aksjekapital: 100 000
- Overkurs: 0
Årets opplysninger
- Total aksjekapital i selskapet: 1 100 000
- Antall aksjer: 1 100
- Pålydende per aksje: 1 000
- Innbetalt aksjekapital: 1 100 000
1. Fremgangsmåte Selskap X (Oppstartsselskap)
Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Nyemisjon. Legg inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.
I veiviseren legger man inn følgende informasjon:
Endring i antall aksjer: 1 000
Endring i pålydende: 0
Endring i innbetalt overkurs: 0
Er denne investeringen innenfor ordningen med inntektsfradrag?: Ja.
Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonærene. Aksjonærene hentes fra aksjonærregisteret ved å trykke på det grønne plusstegnet. Velg aksjonær fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn endringer per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.
Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer.
I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Trykk F10 på tastaturet for å se en forhåndsvisning av aksjonærregister oppgaven.
Kommentar
Se kommentar i veiledningen hos Skatteetaten.no > Inntektsfradrag ved investering i oppstartselskap (aksjeselskap) – skatteinsentivordningen for mer informasjon om hvilke regler som gjelder for inntektsfradrag ved investering i oppstartsselskap.
Merk!
| Fradrag gis ikke hvor kapitalforhøyelse skjer ved økning av aksjenes pålydende. |
For at man skal få frem spørsmålet om aksjekapitalendringen er innenfor skatteinsentivordningen må man passe på at transaksjonen holder seg innenfor beløpsintervallet:
- Uten overkurs: Innbetalt aksjekapital (antall aksjer * pålydende) må være innenfor beløpsintervallet 30 000 - 5 000 000. Har man en innbetalt aksjekapital (antall aksjer * pålydende) på kr 29 999 eller lavere og kr 5 000 001 og høyere kvalifiserer man ikke til fradrag innenfor ordningen.
- Med overkurs: Summen av innbetalt aksjekapital og overkurs må være innenfor beløpsintervallet 30 000 - 5 000 000. Er summen av innbetalt aksjekapital og overkurs på kr 29 999 eller lavere og kr 5 000 001 eller høyere kvalifiserer man ikke til fradrag innenfor ordningen.
Dersom man havner over maksbeløpet, kan man splitte nyemisjonen i flere hendelser. Hvis det kun er noen aksjonærer som skal være med, må man også passe på å splitte/lage flere hendelser slik at disse blir skilt ut.
2. Fremgangsmåte Holdingsselskap (Investor)
Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Fradrag for investering i oppstartsselskap. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.
I veiviseren legger man inn følgende informasjon:
Totalbeløp: 500 000
Oppstartsselskap: Selskap X (hentes fra Personregister)
Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør. Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer.
Tips! Dersom investorselskap har egeneide aksjer eller er eid av andre aksjeselskap: Siden fradraget jf. regelverket skal fordeles proporsjonalt på alle eierandeler, mens det også er et vilkår at det ikke kan være mer enn ett mellomliggende selskap mellom oppstartsselskap og personlig skattyter som skal få fradraget, vil det skje at i selskap som eier egne aksjer, eller har andre eiere som er aksjeselskap, vil fradrag bli rapportert inn på egeneide aksjer og de andre selskap, selv om disse ikke vil få fradraget. |
Særskilte bemerkninger
Inntektsfradraget er et personlig fradrag og siden et mellomliggende investerende aksjeselskap (kun ett ledd) ikke kan kreve inntektsfradraget er det investerende aksjeselskap sine personlige aksjonærer som skal ha dette forholdsmessig basert på sin eierandel i investerende aksjeselskap.
I investerende aksjeselskaps aksjonærregisteroppgave skal det derfor oppføres transaksjonstype ”Fradrag for investering i oppstartselskap” i post 23 for alle selskapets personlige aksjonærer som kan kreve fradrag i sin skattemelding. Tidspunkt må eksakt samsvare med oppført tidspunkt i oppstartsselskapets aksjonærregisteroppgave og i feltet for org.nr må Selskap X sitt org. nummer føres. Anskaffelsesverdi føres etter aksjonærenes eierandel. I Holding Investor AS eier Aksjonær A 50% av aksjene, mens Aksjonær B og C eier hver sin 25% andel.